|

Helyi Iparűzési adó

Sopron Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlésének a helyi iparűzési adóról szóló 47/2009. (XII. 22.) önkormányzati rendelete alapján adóköteles az önkormányzat illetékességi területén végzett vállalkozási tevékenység.

Iparűzési tevékenység, ha a vállalkozás az önkormányzat illetékességi területén székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja.

Az adókötelezettség az iparűzési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik és a tevékenység megszüntetésének napjával, szűnik meg.

Az adóbevallás benyújtás határideje:

- Általános szabály szerint iparűzési tevékenység esetén az adóévet követő év május 31.

- Naptári évtől eltérő üzleti év esetén az adóév utolsó napját követő 150. nap.

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 2. számú mellékletének II/A/1/a pontjának értelmében az adózónak/vállalkozónak az állandó jellegű helyi iparűzési tevékenysége után - ha törvény másként nem rendelkezik - az adóról az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig kell az adóbevallást benyújtani.

- Egyéni vállalkozó záró adóbevallás benyújtásának esetén a megszűnés napját követő 30 napon belül.

Az Art. 52. § (1) bekezdés e) pontja szerint soron kívüli bevallást kell benyújtani az adózónak valamennyi adójáról a bevallással még le nem fedett időszakról, ha a Szja tv. szerint egyéni vállalkozónak minősülő természetes személy e tevékenységét megszünteti, a tevékenység folytatására való jogosultsága megszűnik, illetve ha az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozónak minősülő természetes személy, az ügyvéd, a szabadalmi ügyvivő, a közjegyző tevékenységének szüneteltetése során a tevékenység folytatására való jogosultsága megszűnik (a továbbiakban együtt: soron kívüli bevallási kötelezettséget kiváltó esemény).

- Szünetelő egyéni vállalkozó nincs soron kívüli bevallás benyújtási kötelezettsége, ha vállalkozási tevékenységét szünetelteti, amennyiben tevékenységének szünetelésének időtartama nem éri el egybefüggően a 180 napot, adóbevallását az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtania, mint éves bevallást. Amennyiben azonban a szünetelés időtartama egybefüggően eléri a 181 napot, adózónak a 181. naptól számítva 30 napon belül záró helyi iparűzési adóbevallási kötelezettsége van.

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 35. § (2) bekezdése szerint az adó alanya a vállalkozó, azzal, hogy az egyéni vállalkozót az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelése időszakában is vállalkozónak kell tekinteni, feltéve, ha a szünetelés időszaka az adóéven belül egybefüggően nem éri el a 181 napot.

Iparűzési tevékenység esetén az adó alapja az általános szabályok szerint meghatározva (Htv. 39. §)

Nettó árbevétel csökkentve

a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke együttes összegével,

b) az alvállalkozói teljesítések értékével,

c) az anyagköltséggel,

d) az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.

Egyszerűsített adóalap-megállapítás módjai (Htv. 39/A. §, 39/B. §)

Kisvállalkozók tételes, sávos adózása (Htv.39/A §)

Azon kisvállalkozók, akiknek/amelyeknek az adóévben - éves szinten számítva, azaz 12 hónapnál rövidebb adó év esetén a működés naptári napjai alapján évesítve - a bevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, a 120 millió forintot, feltéve, hogy az adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózónak minősülő vállalkozó, jogosulttá válik az iparűzési adóalapja egyszerűsített megállapítására. 

A kisvállalkozó bejelentett döntése alapján az adó alapja a kisvállalkozó székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 

-           2,5 millió Ft, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan - a 12 millió Ft-ot nem haladja meg (az adó összege 2 % adómértékkel 50 000 Ft), 

-           6 millió Ft, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan - a 12 millió Ft-ot meghaladja, de a 18 millió Ft-ot nem haladja meg (az adó összege 2 % adómértékkel 120 000 Ft.), 

-          8,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan - a 18 millió Ft-ot meghaladja, de a 25 millió Ft-ot – a Htv. 39/A. § (1) bekezdés b) pontja szerinti kisvállalkozó esetén a 120 millió Ft-ot - nem haladja meg (az adó összege 2 % adómértékkel 170 000 Ft.),

azzal, hogy bevétel alatt az Szja. törvény hatálya alá tartozó magánszemély kisvállalkozó esetében az Szja törvény szerinti bevételt, egyéb kisvállalkozó esetén a Htv. szerinti nettó árbevételt kell érteni (Htv. 52.§ 22. pontja). A Kata alanyok esetén utóbbi KATA tv. szerinti bevétel. Ha az adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor az adóévi adóalap a Htv. 39/A. § (2) bekezdés szerinti adóalapnak az adókötelezettség napjai alapján napi arányosítással számított időarányos összegével egyezik meg.

Az a kisvállalkozó, aki a lényegesen egyszerűsített, új tételes adóalap-megállapítást alkalmazza, sem törvényi, sem önkormányzati rendeleti adómentességre, adókedvezményre, adócsökkentésre nem jogosult {Htv. 39/A. § (11) bekezdés}.

Az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítás választás bejelentése

Főszabály: a folyamatosan működő vállalkozó adóévre az adóévet megelőző évről szóló bevalláson a követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig, mely határidő jogvesztő.

Jogelőd nélkül kezdő vállalkozó, illetve szünetelésből visszatérő adózó az első adóévre is utólag, a követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig benyújtott tört adóévről szóló bevallásban. A határidő jogvesztő.

Bejelentkezés, változás-bejelentési nyomtatványon adóévre a településen székhelyet áthelyező, telep helyet nyitó vállalkozónak, a változást követő 15 napon belül.

A kisvállalkozó e döntése a teljes adóévre vonatkozik és mindaddig érvényes, amíg azt vissza nem vonja. A benyújtott adóbevalláson tett nyilatkozat végleges, az a későbbiekben pl.: önellenőrzéssel, ismételt bevallással nem módosítható!

KIVA (Htv. 39/B §)

A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozó adóalanyok választhatják az adó alapjának általános és egyszerűsített meghatározását, ez utóbbi esetében az adó alapja a kisvállalati adója alapjának 20%-kal növelt összege.

Az adó mértéke:

Iparűzési tevékenység esetén az adó összege: az adóalap 2 %-a.

Adókedvezmény:

Azok a vállalkozások, amelyeknél a vállalkozási szintű adóalap nem haladja meg a 2,5 millió forintot 30% adókedvezményt vehetnek figyelembe az adójuk összegének megállapításánál.

Adómentesség:

• 2016 adóévtől azokat a háziorvos, védőnő vállalkozókat, akiknek a vállalkozási szintű iparűzési adóalapja az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg, adómentesség illeti meg.

Az adó megfizetése

Befizetési határidők:

• Tárgyév március 15. I. félévi helyi iparűzési adóelőleg megfizetése
• Tárgyév május 31. A megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adó különbözetének megfizetése. Tételes, sávos adóelőleg, adó megfizetése.
• Tárgyév szeptember 15. II. félévi helyi iparűzési adóelőleg befizetése

Kapcsolattartás, nyomtatványok, számlaszám, ügyintézők elérhetősége

A digitális államról és a digitális szolgáltatások nyújtásának egyes szabályairól szóló 2023. évi CIII. törvény (Dáp.) 8. § 24. pontja és a 19. § (1) bekezdése alapján, az ott nevesített gazdálkodó szervezetek (társas és egyéni vállalkozók) kötelesek adóügyeiket elektronikusan intézni.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy e-mailen érkező bejelentések, kérelmek, bevallások nem minősülnek elektronikus útnak!

Helyi iparűzési adó bejelentkezés, változás bejelentés, adóelőleg módosítási kérelem, fizetési könnyítési kérelem és meghatalmazás nyomtatvány az E-Önkormányzat Portálról https://ohp-20.asp.lgov.hu/nyitolap elektronikusan kitölthető és beküldhető.

Egyéb kérelmek, bejelentések az e-papír (https://epapir.gov.hu) szolgáltatáson keresztül küldhetőek.

A helyi iparűzési adóbevallások tekintetében 2021. január 1-jétől az adóalanyok – főszabály szerint – nem az önkormányzati, hanem csak és kizárólag az állami adóhatósághoz kötelesek benyújtani helyi iparűzési adó bevallásukat. A nyomtatványok a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) honlapján https:/www.nav.gov.hu/ ÁNYK formátumban elérhetők.

Fontos, hogy maga az iparűzési adóbevallás feldolgozása, esetleg javítása az önkormányzati adóhatóságnál történik és az adófizetést is az önkormányzat Helyi iparűzési adó 50433326-10016817 számlájára kell változatlanul megtenni.

Kizárólag az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély adóalany (őstermelő) az iparűzési adóbevallás nyomtatványt papíralapon is benyújthatja, tekintve, hogy e minőségében nem kötelezhető elektronikus kapcsolattartásra. Amennyiben a magánszemély vállalkozó a papíralapú bevallás-benyújtást választja, akkor azt az önkormányzati adóhatósághoz teheti meg.

A papíralapú bevallás az alábbi elérhetőségről tölthető le:

https://ngmszakmaiteruletek.kormany.hu/?_preview=7b3ee62d-7382-8628-b386-0000551ca45b

Az ügyet intéző szervezeti egység:

Sopron MJV Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztály/Önkormányzati adócsoport I.

9400 Sopron, Fő tér 1.

Az ügyintézés az adózó nevének kezdőbetűje szerint, az alábbi beosztás alapján:

Vonatkozó jogszabályok:

• 1990. évi C. törvény a helyi adókról
• 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről
• Az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017.(XII.28.) Korm.rendelet
• 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról
• 2023. évi CIII. törvény a digitális államról és a digitális szolgáltatások nyújtásának egyes szabályairól
• Sopron Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlésének 47/2009. (XII. 22.) önkormányzati rendelet a helyi iparűzési adóról